Exercício de opções de ações não qualificadas O que você precisa saber quando exercer opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra não qualificada dá-lhe o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notificar seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências tributárias precisas do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada dependem do modo de exercício da opção. Mas, em geral, você relatar remuneração compensação igual ao elemento pechincha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode parar seu trabalho sem desistir de qualquer valor do estoque. Consulte Quando a ação é adquirida. Se o estoque não é investido quando você exerce a opção, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e eleição da seção 83b. Elemento de pechincha O elemento de pechincha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor da ação na data de exercício e o valor pago pela ação. Exemplo: Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento pechincha é 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para o estoque negociado publicamente o valor é determinado geralmente como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a uma avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como rendimento O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado rendimento de compensação. No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000. Você não está autorizado a tratar esse valor como ganho de capital. O montante do pagamento do imposto dependerá do seu suporte tributário. Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você pagará 7,500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma grande opção, é provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante a se concentrar na frente do tempo se possível é que você tem que relatar esta renda, e pagar o imposto, mesmo se você não vender o estoque. Você não recebeu nenhum dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelo qual o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não vai aceitar ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar com a exigência de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo: Você exerce uma opção para comprar 1.000 ações para 15 por ação quando eles valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício da ação) mais 9.000 para cobrir os requisitos de retenção estaduais e federais. O valor pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego também. O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve quando você relata o rendimento no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção necessária não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode terminar imposto devido em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção no momento em que exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade fiscal real. Não-funcionários Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção (e não era um empregado quando você recebeu a opção), retenção não se aplicará quando você exercê-lo. O rendimento deve ser relatado para você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que esta é uma compensação por serviços. Em geral, este rendimento estará sujeito ao imposto de auto-emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Base e período de detenção É importante manter o controle de sua base em estoque, pois isso determina quanto ganho ou perda que você relatar quando você vender o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por ação. Se você vender o estoque em alguma data posterior para 45 por ação, seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas 15 por ação para o estoque. O ganho será ganho de capital e não remuneração. Para certos fins limitados (particularmente sob as leis de títulos) você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período onde você manteve a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você tem quando você vende o estoque. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada, pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados. Um é o chamado exercício cashless de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritos nas páginas que se seguem. Tabela de Conteúdo Federal Insurance Insurance Act (FICA) opções e transferência de compensação diferida sobre o divórcio. Esta decisão conclui que as opções de ações não qualificadas e a remuneração diferida não qualificada transferida por um empregado para um ex-cônjuge incidente em divórcio estão sujeitas à Lei Federal de Contribuições de Seguro (FICA), à Lei do Imposto sobre o Desemprego Federal (FUTA) e à retenção na fonte Como se fosse mantido pelo empregado. A decisão também prevê requisitos de relatórios aplicáveis aos pagamentos de salários. Notificação 2002-31 modificada. (1) Qual é o efeito sobre a tributação sob a Lei Federal de Contribuições de Seguros (FICA), a Lei Federal de Imposto de Desemprego (FUTA) ea Cobrança de Imposto de Renda na Fonte sobre Salários (retenção de imposto de renda) de uma transferência de interesses em um (2) Qual é o relatório apropriado de renda e / ou salários reconhecidos com relação a opções de ações não estatutárias e remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente em um divórcio Os fatos são os mesmos que em Rev. Rul. 2002-22, 2002-1, C. B. 849, e são aqui atualizadas por conveniência. Antes de seu divórcio em 2002, A e B eram pessoas casadas residentes no Estado X que usavam o método de contabilidade e desembolso de caixa. A é empregue pela Corporação Y. Antes do divórcio, Y emitiu opções de ações não-estatutárias para A como parte da compensação A 8217s. As opções de compra de acções não estatutárias não tinham um justo valor de mercado facilmente determinável na acepção da secção 1.83-7 (b) do Regulamento do Imposto de Renda no momento concedido à A. E portanto nenhuma quantia foi incluída no lucro bruto da A 8217 com relação a essas opções no momento da concessão. Y mantém dois planos de compensação diferidos e não financiados, nos termos dos quais A ganha o direito de receber pagamentos pós-emprego de Y. De acordo com um dos planos de compensação diferidos, os participantes têm direito a pagamentos baseados no saldo de contas individuais do tipo descrito na alínea 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) do Regulamento de Imposto sobre o Emprego. Até o momento de A 8217s divórcio de B. A tinha um saldo da conta de 100 x nesse plano. Sob o segundo plano de compensação diferida mantido por Y. Os participantes têm direito a receber uma única soma ou pagamentos periódicos após a separação do serviço com base em uma fórmula refletindo seus anos de serviço e histórico de compensação com Y. Até o momento de A 8217s divórcio de B. A tinha acumulado o direito de receber uma quantia única de 50 x no plano após a cessação de emprego do A 8217 com Y. Os direitos contratuais de um 8217s para os benefícios de compensação diferida sob estes planos não estavam subordinados ao desempenho de A 8217s de serviços futuros para Y. De acordo com a lei do Estado X. As opções de compra de ações e os direitos de compensação diferida não financiados obtidos por um cônjuge durante o período de casamento são bens matrimoniais sujeitos a divisão equitativa entre os cônjuges em caso de divórcio. Em conformidade com o acordo de propriedade incorporado em seu julgamento de divórcio, A transferiu para B (1) um terço das opções de ações não-estatutárias emitidas para A por Y. (2) o direito de receber pagamentos de compensação diferida de Y sob o plano de saldo da conta baseado em 75 x do saldo da conta de A 8217 no momento do divórcio e (3) o direito de receber uma única quantia de 25 X de Y sob o outro plano de compensação diferida após A 8217s rescisão de emprego com Y. Em 2006, B exerce todas as opções de compra de ações transferidas e recebe ações de Y com um valor justo de mercado superior ao preço de exercício das opções. Em 2017, A encerra o emprego com Y. E B recebe um pagamento único de 150 x do plano de saldo da conta e um único pagamento de 25 x do outro plano de compensação diferida. LEI E ANÁLISE Rev. Rul. 2002-22 conclui que um contribuinte que transfere interesses em opções de ações não estatutárias e compensação diferida não qualificada para o cônjuge do contribuinte 8217s incidente de divórcio não é obrigado a incluir um montante em renda bruta após a transferência. A decisão também conclui que o ex-cônjuge, em vez do contribuinte, é obrigado a incluir um montante no rendimento bruto quando o ex-cônjuge exerce as opções de compra de ações ou quando a remuneração diferida é paga ou disponibilizada ao ex-cônjuge. Salários do FICA As Seções 3101 e 3111 impõem impostos FICA sobre 8220wages8221 conforme esse termo é definido na Seção 3121 (a). Os impostos da FICA consistem no imposto sobre o seguro de velhice, sobrevivência e invalidez (imposto de segurança social) e sobre o imposto sobre o seguro hospitalar (imposto Medicare). Estes impostos são impostos tanto ao empregador como ao empregado. Os itens 3101 (a) e 3101 (b) impõem, respectivamente, aos empregados parte do imposto previdenciário e do imposto Medicare. As secções 3111 (a) e (b) impõem, respectivamente, as partes patronais do imposto sobre a segurança social e do imposto Medicare. O artigo 3102 (a) prevê que a parcela dos empregados dos impostos FICA deve ser cobrada pelo empregador do contribuinte, deduzindo o montante do imposto de salários como e quando pago. A seção 31.3102 (a) -1 (a) prevê que o empregador é obrigado a recolher o imposto, apesar de os salários serem pagos em outra coisa que não o dinheiro. A seção 3102 (b) prevê que cada empregador requerido para deduzir o imposto de empregado de FICA é responsável pelo pagamento desse imposto e é indenizado contra as reivindicações e exigências de qualquer pessoa para o montante de qualquer pagamento feito por tal empregador. O termo 8220wages8221 é definido na Seção 3121 (a) para fins de FICA como todas as remunerações de emprego, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações (incluindo benefícios) pagas em qualquer outro meio que não o caixa, com algumas exceções específicas. A seção 3121 (b) define o emprego como qualquer serviço, de qualquer natureza, executado por um empregado para a pessoa que o emprega, com certas exceções específicas. A secção 31.3121 (a) -1 (e) prevê que, em geral, o meio em que a remuneração é paga é imaterial. Pode ser pago em dinheiro ou em dinheiro. A remuneração paga em qualquer outro meio que não o de caixa é calculada com base no valor justo de mercado desses itens no momento do pagamento. De acordo com a Seção 3121 (v) (2), os montantes diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não qualificado geralmente devem ser levados em conta quando os serviços são executados ou, se posterior, quando não houver risco substancial de perda. Na medida em que os pagamentos de benefícios ao abrigo de um plano de compensação diferida não qualificada são atribuíveis a montantes diferidos ao abrigo do plano que foram tidos em conta para fins fiscais da FICA, os pagamentos de benefícios não são tratados como salários da FICA. Na medida em que os pagamentos de benefícios são atribuíveis a um montante diferido que não tenha sido tido em conta para fins fiscais da FICA, então os pagamentos de benefícios são tratados como salários da FICA. Ver secção 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). Nas Enmiendas de Segurança Social de 1983, Lei Pública No. 98-21, 1983-2 CB 309, o Congresso acrescentou linguagem à seita 3121 (a), prevendo que nada nos regulamentos de retenção de imposto de renda que prevê uma exclusão de salário para retenção de imposto de renda Deve ser interpretada no sentido de exigir uma exclusão semelhante dos salários para efeitos do FICA. A comissão considera que os montantes isentos de retenção de imposto sobre o rendimento não devem ser isentos do imposto FICA, a não ser que o Congresso Prevê uma exclusão fiscal explícita.8221 S. Rep. No. 23, 98 Cong. 1st Sess. A 42 (1983). O facto de os pagamentos serem inclusíveis no rendimento bruto de um indivíduo que não seja um empregado não remove os pagamentos dos salários do FICA. Ver Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, sustentando que os pagamentos de salários a um empregado em um estado de propriedade de comunidade são salários de FICA embora metade do salário seja includible no rendimento bruto do esposo nonemployee. Ver também Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, que sustenta que os pagamentos de remunerações por empregos realizados após o falecimento de um empregado e no ano civil do falecimento são salários para fins fiscais da FICA, embora os montantes sejam inclusíveis no rendimento bruto de O destinatário e não o empregado. Rev. Rul. 2002-22 sustenta que, no exercício de uma opção de compra de ações não estatutária obtida por um cônjuge não-empregado em virtude do divórcio, o bem transferido para o cônjuge não empregado pelo empregador tem o mesmo caráter e pode ser incluído no rendimento do cônjuge não empregado, (A) na mesma medida em que o imóvel teria sido incluído no rendimento do empregado cônjuge se a opção tivesse sido retida e exercida pelo cônjuge do empregado. Rev. Rul. 2002-22 também sustenta que a compensação diferida não qualificada, cujo direito é obtido por um cônjuge não-empregado em divórcio, pago ou disponibilizado ao cônjuge não-empregado tem o mesmo caráter e é incluível na renda do cônjuge não-empregado na mesma medida Como a compensação teria sido includible no rendimento do cônjuge empregado tinha a compensação foi paga ou disponibilizada ao cônjuge do empregado. Nada na seita 1041, referente a transferências de bens entre cônjuges ou incidentes de divórcio, exclui pagamentos a uma pessoa que não seja um empregado de salários para fins de FICA. Na ausência de uma disposição específica que exclua esses pagamentos dos salários do FICA, a remuneração obtida pelo exercício das opções de compra de ações pelo cônjuge não-empregado e a remuneração diferida paga ou disponibilizada ao cônjuge não-empregado mantêm seu caráter de salário do empregado Cônjuge para fins da FICA. Assim, o pagamento dessa remuneração está sujeito à FICA na mesma medida que se fosse pago ao cônjuge do empregado. Ao mesmo tempo em que o Serviço publicava Rev. Rul. 2002-22, publicou também o Edital 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluiu uma proposta de receita relativa à aplicação da FICA, FUTA e retenção de imposto de renda, e relato de renda e salários, com relação a opções de ações não estatutárias E a remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente em divórcio (conforme descrito nos fatos acima) e solicitou comentários sobre a proposta. Em geral, a decisão proposta incluiu a conclusão de que o exercício das opções ea remuneração diferida não condicionada continuam sujeitos aos impostos FICA e FUTA na mesma medida como se tivessem sido retidos pelo empregado e que os rendimentos reconhecidos pelo cônjuge não empregado Com relação ao exercício das opções e distribuições de remuneração diferida não qualificada são salários para fins de retenção de imposto de renda. A decisão proposta também concluiu que qualquer empregado FICA impostos e retenção de imposto de renda aplicável ao exercício das opções ou distribuição da compensação diferida não qualificada seria deduzido dos pagamentos ao cônjuge não empregado. Consequentemente, a compensação diferida não qualificada paga ou disponibilizada ao ex-cônjuge permanece sujeita às regras da seita 3121, incluindo a seita 3121 (v) (2) e seus regulamentos, para determinar quando e se o imposto FICA é aplicável. Assim, na medida em que o montante diferido tenha sido previamente levado em conta para fins do FICA, a distribuição ao ex-cônjuge do produto do plano de saldo da conta não seria tratada como salários para fins fiscais da FICA. No entanto, na medida em que o montante diferido não tenha sido previamente levado em conta para fins fiscais da FICA, a distribuição ao ex-cônjuge do produto do plano de saldo da conta seria salário do empregado para fins fiscais da FICA. Da mesma forma, ao abrigo da Seção 3121 e seus regulamentos, o exercício do ex-cônjuge de uma opção de compra não-estatutária resulta em salários FICA do empregado na medida em que o valor justo de mercado da ação recebida de acordo com o exercício da opção excede o preço de exercício da opção . Na medida em que os pagamentos distribuídos são salários FICA, o imposto FICA empregado é deduzido do pagamento feito ao cessionário. O montante incluível no rendimento bruto do cessionário não é reduzido por qualquer FICA que retenha os pagamentos (incluindo as transferências de bens) para o cessionário. Ver Rev. Rul. 86-109 e Rev. Rul. 71-116. Porque A foi o prestador de serviços e a remuneração refere-se a um serviço de A 8217s no emprego com Y. Os salários, embora pagos a B. São salários FICA de. Ver Rev. Rul. 71-116. Assim, porque os pagamentos são salários para fins de imposto FICA, os pagamentos são relatáveis por Y como salários de segurança social e salários do Medicare em um Formulário W-2, declaração de salário e imposto. Emitido para. E o imposto de segurança social retido e Medicare imposto retido também são relatáveis no Formulário W-2 para A. Y pode ter em conta outros salários anteriormente pagos a A nesse ano civil para determinar se estas distribuições são exceptuadas dos salários da segurança social ao abrigo da seção 3121 (a) (1), a exceção de base salarial máxima de segurança social. O imposto FICA empregado para estes salários deve ser deduzido do pagamento desses salários. Finalmente, esses pagamentos não devem ser incluídos na Caixa 1, Salários, gorjetas, outras compensações, e nenhum montante deve ser refletido na Caixa 2, Imposto de renda federal retido, do Formulário W-2 emitido para A com relação a esses pagamentos. As disposições fiscais FUTA aplicáveis em relação a opções de compra de ações não-estatutárias e planos de remuneração diferida não-qualificados são semelhantes às disposições do FICA, exceto que apenas o empregador paga o imposto imposto sob FUTA. Ver secções 3301, 3306 (b) e 3306 (r) (2) e seus regulamentos. Devido às disposições estatutárias semelhantes, a tributação FUTA aplica-se ao mesmo tempo e da mesma forma que a FICA. Na medida em que a tributação salarial se aplica, os salários são os salários FUTA do trabalhador. Sujeito à base salarial máxima contida na Seção 3306 (b) (1). Tal como na FICA, os salários anteriormente pagos ao empregado durante o ano civil podem ser levados em conta para determinar se esses montantes se qualificam para a exceção da base de salários máximos da FUTA. Retenção de Imposto de Renda A Seção 3402 (a), referente à retenção de imposto de renda, requer geralmente que cada empregador que faz um pagamento do salário deduza e retenha sobre esses salários um imposto determinado de acordo com tabelas prescritas ou procedimentos computacionais. O Artigo 3401 (a) prevê que 8220wages8221 para fins de retenção de imposto de renda significa toda remuneração por serviços prestados por um empregado para seu empregador, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações (incluindo benefícios) pagos em qualquer outro meio que não o caixa, A esta decisão. Nos termos da Secção 31.3402 (a) -1 (c), um empregador é obrigado a deduzir e reter o imposto, não obstante o salário ser pago em outra coisa que não o dinheiro (por exemplo, os salários pagos em acções ou obrigações) e para pagar o imposto Em dinheiro. Se os salários forem pagos em bens que não sejam dinheiro, o empregador deve fazer os arranjos necessários para assegurar que o montante do imposto exigido para ser retido esteja disponível para pagamento em dinheiro. A seção 31 prevê que o montante retido de salário como retenção de imposto de renda será permitido ao 8220recipiente do rendimento8221 como um crédito contra o imposto de renda imposto pelo Subtítulo A. A Seção 1.31-1 (a) do Imposto de Renda Regulamentos prevê que o 8220recipiente Do rendimento8221 para fins do crédito da seita 31 é o indivíduo que está sujeito a imposto de renda sobre o salário do qual o imposto foi retido. Por exemplo, se um cônjuge do empregado e um cônjuge não-empregado estão domiciliados em um estado de propriedade da comunidade e arquivam declarações de imposto de renda separadas, cada relatório para fins de imposto de renda metade do salário recebido pelo cônjuge empregado, cada cônjuge tem direito a metade Do crédito concedido para o imposto retido na fonte em relação ao salário. Uma vez que os juros compensatórios transferidos ao abrigo do divórcio, ao abrigo do artigo 1041, para o cônjuge não-empregado, continuam a ser tributados para fins de imposto de trabalho na mesma proporção que se fossem mantidos pelo cônjuge do empregado, o rendimento reconhecido pelo cônjuge não empregado relativamente ao exercício das opções não estatutárias E as distribuições dos planos de compensação diferida não remunerados são remuneração por emprego e salários para fins de retenção de imposto de renda de acordo com a Seção 3402. Nos termos do item1.31-1 (a), porque os rendimentos reconhecidos com relação a essa remuneração podem ser incluídos no valor bruto Renda do cônjuge não-empregado, o cônjuge não-empregado tem direito ao crédito pelo imposto de renda retido com relação a esses pagamentos salariais. Os empregadores não são obrigados a recolher o Formulário W-4, Employee8217s Safety Allowance Certificate. Do cônjuge não-empregado e não deve basear a retenção no Formulário W-4 apresentado pelo cônjuge não-empregado. Os empregadores podem tratar a compensação incluída no rendimento do cônjuge não-empregado como salário suplementar e aplicar o método de retenção fixa sobre os salários suplementares no imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. A taxa fixa de retenção sobre os salários suplementares é actualmente de 25 por cento. Ver a Seção 101 (c) (11) da Lei de Reconciliação do Crescimento Econômico e Alívio Fiscal de 2001 (Pub. No. 107-16), que estabelece que a taxa fixa de retenção de salários suplementares é a terceira menor taxa de imposto Aplicável nos termos da alínea c) do n. º 1 do Código, e do n. º 1, alínea c), do n. º 1, alínea i), do ponto 1, e do n. º 1 do artigo 1.º do Código, A taxa de imposto aplicável ao abrigo da alínea c) do ponto 1 é de 25%. Relatórios de pagamentos O artigo 6051 exige que os pagadores de remunerações a um empregado relatem esses pagamentos no Formulário W-2, Declaração de Salários e Impostos. Como o ex-cônjuge não é um empregado, os requisitos de notificação da seita 6051 não se aplicam. A seção 6041 (a) e os regulamentos de acompanhamento geralmente exigem que todas as pessoas envolvidas em um comércio ou negócio que fazem um pagamento a um terceiro durante o curso de tal negócio devem apresentar uma declaração de informação com o IRS, informando todos os pagamentos totalizando 600 ou mais Em um ano tributável, de aluguel, salários, salários, prêmios, anuidades, remunerações, remunerações, emolumentos ou outros ganhos, lucros e rendimentos fixos ou determináveis. Nesse caso, de acordo com a Seção 6041 (a), Y deve arquivar uma declaração de informações informando tanto o lucro B realizado do exercício B 8217s das opções de compra de ações não-estatutárias e os pagamentos feitos a B dos planos de remuneração diferidos. Sob a seita 31.6051-1 (a) (1), os salários de um empregado que estão sujeitos à segurança social e Medicare impostos estão incluídos nas caixas apropriadas no Formulário W-2 emitido para o empregado. Ver também Rev. Rul. 71-116. Como não há provisão para a emissão do Formulário W-2 em nome de um cônjuge não-empregado, os rendimentos obtidos no exercício das opções de ações não-estatutárias seriam reportados ao Y no Formulário 1099-MISC, Rendimento Múltiplo. Emitido para o cônjuge não-empregado, na Caixa 3, Outros rendimentos, com o imposto de renda retido relatado na Caixa 4, imposto de renda federal retido. Os pagamentos para o cônjuge não-empregado B dos planos de remuneração diferida não qualificados ea retenção na mesma também seriam relatados por Y no Formulário 1099-MISC na Caixa 3, com o imposto de renda retido relatado na Caixa 4. Salários de seguridade social, Retidos, salários do Medicare e impostos do Medicare retidos, se aplicável, são relatados no Formulário W-2 do cônjuge do empregado, conforme descrito acima. Os empregadores relatariam a retenção de imposto de renda sobre os salários pagos ao cônjuge não-empregado no Formulário 945, Declaração Anual de Imposto de Renda Retido Federal. A segurança social e Medicare imposto pago com relação a estes salários do cônjuge empregado seria relatado no Formulário 941, Employer8217s Quarterly Federal Return. O imposto FUTA com relação aos salários do cônjuge do empregado seria informado no Form 940, Employer8217s Annual Federal Unemployment (FUTA) Declaração de Imposto. (1) A transferência de participações em opções de compra de ações não-estatutárias e em compensação diferida não qualificada do cônjuge do empregado para o cônjuge não-empregado incidente de um divórcio não resulta em um pagamento de salário para fins fiscais FICA e FUTA. As opções de ações não estatutárias estão sujeitas aos impostos FICA e FUTA no momento do exercício pelo cônjuge não empregado na mesma medida como se as opções tivessem sido retidas pelo cônjuge do empregado e exercidas pelo cônjuge do empregado. A remuneração diferida não qualificada também permanece sujeita aos impostos FICA e FUTA na mesma medida em que os direitos à compensação foram mantidos pelo cônjuge empregado. Na medida em que a tributação FICA e FUTA se apliquem, os salários são os salários do cônjuge empregado. A parcela dos empregados dos impostos FICA é deduzida dos salários como e quando os salários são tidos em conta para fins fiscais FICA. A parte dos empregados dos impostos FICA é deduzida do pagamento ao cônjuge não-empregado. Os rendimentos reconhecidos pelo cônjuge não-empregado com relação ao exercício das opções de compra de ações não-estatutárias estão sujeitos à retenção sob a Seção 3402. Os valores distribuídos ao cônjuge não-empregado dos planos de remuneração diferida não condicionada também estão sujeitos à retenção na Seção 3402. Ser retido para a retenção de imposto de renda são deduzidos dos pagamentos ao cônjuge não empregado. A taxa fixa de salário suplementar pode ser usada para determinar o montante da retenção de imposto de renda. De acordo com a Seção 31, o cônjuge não-empregado tem direito ao crédito permitido pelo imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. (2) Os salários de segurança social, os salários do Medicare, os impostos de segurança social retidos e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, devem ser reportados no Formulário W-2 com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge do empregado. No entanto, nenhum montante pode ser incluído na Caixa 1 e Caixa 2 do empregado no Formulário W-2 com relação a esses pagamentos. O rendimento com relação ao exercício das opções de ações não estatutárias pelo cônjuge não-empregado e as distribuições dos planos de remuneração diferida não-qualificados para o cônjuge não-empregado são relatados na Caixa 3 como outros rendimentos no Formulário 1099-MISC com o nome, endereço e Número de seguro social do cônjuge não-empregado. A retenção de imposto de renda com relação a esses pagamentos de salários está incluída na Caixa 4, Imposto de renda federal retido. A retenção de imposto de renda sobre os pagamentos ao cônjuge não-empregado está incluída em um Form 945 arquivado por Y. O imposto de seguridade social eo imposto de Medicare são relatados no formulário 941 de Y 8217s e o imposto de FUTA é relatado no formulário 940 de Y 8217s. EFEITO EM OUTROS ELEMENTOS PUBLICADOS O aviso 2002-31, 2002-1 CB 908, Aplicação de FICA, FUTA e retenção de imposto de renda, e relato de renda e / ou salário com relação a opções de ações não estatutárias e compensação diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente em divórcio e solicitou comentários sobre a proposta. Após a consideração dos comentários recebidos, a decisão proposta é adotada conforme revisada por esta regra de receitas. APLICAÇÃO PROSPECTIVA A presente regra de receitas é vigente a partir de 1 de Janeiro de 2005. Para os períodos anteriores à data de entrada em vigor, as entidades patronais podem basear-se numa interpretação razoável de boa fé, incluindo as interpretações na proposta de regra de receitas no Aviso 2002-31. No entanto, no que diz respeito à compensação transferida para um cônjuge incidente de divórcio, a falha no tratamento de compensação de opções de ações não estatutárias ou os valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não qualificado, como sujeito à FICA não serão considerados uma interpretação razoável de boa fé. INFORMAÇÕES DE REDAÇÃO O autor principal desta decisão sobre receitas é A. G. Kelley, do Escritório da Divisão de Advogados / Advogados Associados (Isentas de Imposto e Entidades Governamentais). Para obter mais informações sobre esta regra de receita, entre em contato com o Sr. Kelley no telefone (202) 622-6040 (não é uma chamada gratuita). Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você receber o , Quando você exercer a opção, ou quando você dispor da opção ou ações recebidas quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização da página: 10 de outubro de 2017
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